Las ganancias obtenidas al vender, permutar o gastar criptomonedas tributan en España como ganancia patrimonial dentro de la base del ahorro, con la misma escala progresiva del 19% al 30% que se aplica a las acciones. Comprar y mantener criptomonedas en cartera no genera por sí solo ninguna obligación de tributar; el hecho imponible aparece al transmitirlas, sea a cambio de euros, de otra criptomoneda o de un bien o servicio.
Un matiz que sorprende a muchos inversores es que intercambiar una criptomoneda por otra (por ejemplo, Bitcoin por Ethereum) se considera una permuta y, por tanto, una transmisión patrimonial sujeta a tributación, exactamente igual que si se hubiera vendido por euros y se hubiera vuelto a comprar.
| Modelo | Qué informa | Quién lo presenta |
|---|---|---|
| Modelo 172 | Saldos en criptomonedas a 31 de diciembre | Exchanges y custodios españoles |
| Modelo 173 | Operaciones realizadas con criptomonedas | Exchanges e intermediarios españoles |
| Modelo 721 | Saldos en exchanges extranjeros superiores a 50.000 € | El propio contribuyente |
Qué operaciones generan obligación de tributar
Generan ganancia o pérdida patrimonial la venta de criptomonedas por euros u otra moneda fiat, la permuta entre distintas criptomonedas, y el uso de criptomonedas para pagar bienes o servicios. Por otro lado, actividades como el staking, el minado o la recepción de recompensas se consideran habitualmente rendimientos del capital mobiliario o de actividades económicas, según la naturaleza y habitualidad de la actividad, y se integran en una base fiscal distinta de la de las ganancias patrimoniales.
Qué obligaciones informativas existen además del IRPF
Desde 2024, los exchanges y custodios domiciliados en España están obligados a informar a la Agencia Tributaria sobre los saldos (Modelo 172) y las operaciones (Modelo 173) de sus clientes, lo que significa que Hacienda dispone de esta información con independencia de que el contribuyente la declare o no. Además, quien mantenga criptomonedas en exchanges extranjeros por un valor conjunto superior a 50.000 euros a 31 de diciembre está obligado a presentar el Modelo 721, una declaración informativa específica para criptoactivos situados en el extranjero.
Cómo se aprende a gestionar la fiscalidad de una cartera cripto con criterio
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Preguntas frecuentes sobre la fiscalidad de las criptomonedas en España
¿Cómo tributan las criptomonedas en España?
Las ganancias por su venta, permuta o uso tributan como ganancia patrimonial en la base del ahorro, con la escala progresiva del 19% al 30%.
¿Tributa comprar y mantener criptomonedas sin venderlas?
No, comprar y mantener criptomonedas en cartera no genera por sí solo obligación de tributar; el hecho imponible aparece al transmitirlas.
¿Tributa cambiar una criptomoneda por otra?
Sí, la permuta entre criptomonedas se considera una transmisión patrimonial y genera ganancia o pérdida sujeta a tributación, igual que una venta por euros.
¿Qué es el Modelo 721 en relación con las criptomonedas?
Es la declaración informativa obligatoria para quienes mantienen criptomonedas en exchanges extranjeros por valor conjunto superior a 50.000 euros a 31 de diciembre.
¿Qué son los Modelos 172 y 173?
Son declaraciones informativas que los exchanges y custodios españoles presentan ante Hacienda sobre los saldos y operaciones de sus clientes con criptomonedas.
¿Cómo tributa el staking de criptomonedas?
Habitualmente se considera rendimiento del capital mobiliario o de actividades económicas, según la naturaleza y habitualidad de la actividad, distinto de la ganancia patrimonial.
¿Se pueden compensar pérdidas de criptomonedas con otras ganancias?
Sí, las pérdidas patrimoniales por criptomonedas se compensan con otras ganancias patrimoniales de la misma base del ahorro, siguiendo las reglas generales de compensación.
¿Hace falta declarar criptomonedas si solo se han comprado, sin vender?
No hay tributación por IRPF en ese caso, aunque puede existir obligación de informar sobre su tenencia en otros impuestos, como el Impuesto sobre el Patrimonio.
¿Tiene Hacienda información sobre las operaciones con criptomonedas aunque no las declare el contribuyente?
Sí, los exchanges españoles ya están obligados a reportar saldos y operaciones directamente a la Agencia Tributaria a través de los modelos 172 y 173.
¿Se declaran las criptomonedas en el Modelo 720?
No, las criptomonedas en el extranjero se declaran mediante el Modelo 721, específico para este tipo de activos, no en el Modelo 720.
