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La base imponible del ahorro es una de las dos partidas en las que se divide la renta de un contribuyente en el IRPF español, integrada por los rendimientos del capital mobiliario (dividendos, intereses) y las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la venta de activos, como acciones, ETF o criptomonedas. Tributa con una escala estatal progresiva del 19% al 30%, distinta e independiente de la que se aplica a la base general.
Esta separación es clave para cualquier inversor: mientras el salario o los rendimientos de una actividad profesional tributan en la base general con tipos que combinan escala estatal y autonómica (y pueden llegar al 47%), la actividad inversora tributa en la base del ahorro, con tipos estatales fijos, iguales en toda España salvo en País Vasco y Navarra.
| Tramo de la base del ahorro | Tipo aplicable |
|---|---|
| Hasta 6.000 € | 19% |
| De 6.000 € a 50.000 € | 21% |
| De 50.000 € a 200.000 € | 23% |
| De 200.000 € a 300.000 € | 27% |
| A partir de 300.000 € | 30% |
Qué partidas concretas integran la base del ahorro
Forman parte de esta base los dividendos y participaciones en beneficios, los intereses de cuentas, depósitos y renta fija, y las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de cualquier tipo de activo financiero: acciones, ETF, fondos de inversión, criptomonedas, CFD, futuros y opciones. Todas estas partidas se suman y se compensan entre sí antes de aplicar la escala de tramos, lo que significa que el tipo efectivo final depende del resultado conjunto de toda la actividad inversora del año, no de cada operación de forma aislada.
Por qué la base del ahorro es estatal y no varía por comunidad autónoma
A diferencia de la base general, donde cada comunidad autónoma fija su propia escala complementaria a la estatal, la base del ahorro tiene una escala íntegramente estatal, lo que significa que dos inversores con la misma actividad financiera pagan exactamente el mismo tipo con independencia de si residen en Madrid, Cataluña o cualquier otra comunidad de régimen común, salvo en los territorios forales de País Vasco y Navarra, que cuentan con normativa fiscal propia.
Cómo se aprende a planificar la fiscalidad de la base del ahorro con criterio
Entender cómo se suman y compensan las distintas partidas dentro de esta base antes de aplicar los tramos es parte del curso de trading avanzado de Lotus Trading Academy, con David Cánovas, Asesor Financiero certificado por la Directiva MiFID II de la CNMV.
Preguntas frecuentes sobre la base imponible del ahorro
¿Qué es la base imponible del ahorro?
Es una de las dos partidas del IRPF, formada por rendimientos del capital mobiliario y ganancias patrimoniales, que tributa con una escala progresiva estatal del 19% al 30%.
¿Qué diferencia hay entre la base del ahorro y la base general?
La base general incluye el salario y los rendimientos de actividades económicas, con escala estatal y autonómica combinada, mientras que la base del ahorro tiene una escala íntegramente estatal.
¿Qué rentas concretas entran en la base del ahorro?
Dividendos, intereses y ganancias o pérdidas patrimoniales por la venta de acciones, fondos, ETF, criptomonedas u otros instrumentos financieros.
¿Varía el tipo de la base del ahorro según la comunidad autónoma?
No, salvo en País Vasco y Navarra, la escala de la base del ahorro es la misma en toda España al ser íntegramente estatal.
¿Se suman todas las ganancias y pérdidas antes de aplicar los tramos?
Sí, todas las partidas de la base del ahorro se suman y compensan entre sí antes de aplicar la escala progresiva de tramos correspondiente.
¿Cuál es el tipo mínimo aplicable a la base del ahorro?
El tipo mínimo es del 19%, aplicable a los primeros 6.000 euros de base del ahorro en el ejercicio.
¿Cuál es el tipo máximo aplicable a la base del ahorro?
El tipo máximo es del 30%, aplicable a la parte de la base del ahorro que supere los 300.000 euros.
¿Pueden compensarse pérdidas de la base del ahorro con ganancias de la base general?
No de forma directa; existen reglas específicas de compensación cruzada limitada, pero cada base mantiene su propio esquema principal de compensación.
¿Ha cambiado recientemente la escala de la base del ahorro?
Sí, desde 2025 el último tramo subió del 28% al 30% para la parte de la base del ahorro que supera los 300.000 euros, conforme a la Ley 7/2024.
¿Dónde se declara la base del ahorro en el Modelo 100?
Se calcula automáticamente a partir de los apartados de rendimientos del capital mobiliario y ganancias y pérdidas patrimoniales de la declaración anual del IRPF.
