La doble imposición internacional se produce cuando una misma renta, como un dividendo o una ganancia patrimonial, tributa tanto en el país donde se genera como en el país de residencia fiscal del inversor. Para un residente español que invierte en empresas extranjeras, esto ocurre habitualmente con los dividendos, que sufren retención en el país de origen y después vuelven a tributar en España.
España cuenta con una amplia red de convenios de doble imposición (CDI) firmados con numerosos países, diseñados precisamente para evitar o mitigar esta doble carga fiscal, estableciendo mecanismos de deducción o exención según el tipo de renta y el país implicado.
| Elemento | Descripción |
|---|---|
| Retención en origen | Impuesto que aplica el país donde reside la empresa pagadora |
| Tributación en España | El dividendo bruto se integra en la base del ahorro española |
| Deducción por doble imposición | Permite descontar parte de la retención extranjera en la declaración española |
Cómo funciona la deducción por doble imposición en la práctica
Cuando existe un convenio entre España y el país de origen del dividendo, el inversor puede deducir en su declaración de la renta española el impuesto pagado en el extranjero, con el límite de la menor de dos cantidades: el impuesto efectivamente satisfecho fuera de España o el impuesto que correspondería pagar en España por esa misma renta. En la práctica, esto suele traducirse en poder recuperar buena parte de la retención extranjera, aunque el procedimiento y los porcentajes concretos varían según el convenio aplicable a cada país.
Qué ocurre cuando no existe convenio con el país de origen
Si el país donde reside la empresa pagadora no tiene convenio de doble imposición firmado con España, resulta considerablemente más complicado recuperar la retención practicada en origen, ya que no existe el marco bilateral que regula ese mecanismo de deducción. En estos casos, el inversor puede quedar expuesto a soportar la carga fiscal en ambos países sin posibilidad efectiva de compensación, lo que conviene tener en cuenta antes de invertir en mercados sin convenio vigente con España.
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Preguntas frecuentes sobre la doble imposición internacional
¿Qué es la doble imposición internacional?
Es la situación en la que una misma renta, como un dividendo, tributa tanto en el país donde se genera como en el país de residencia fiscal del inversor.
¿Cómo se evita la doble imposición sobre dividendos extranjeros?
Mediante los convenios de doble imposición que España tiene firmados con numerosos países, que permiten deducir en la declaración parte del impuesto pagado en origen.
¿Se puede deducir el 100% de la retención extranjera en España?
No siempre, la deducción se limita a la menor de dos cantidades: el impuesto pagado en el extranjero o el que correspondería pagar en España por esa misma renta.
¿Qué pasa si no hay convenio de doble imposición con el país de origen?
Resulta más complicado recuperar la retención practicada, lo que puede suponer soportar la carga fiscal en ambos países sin posibilidad efectiva de compensación.
¿Afecta la doble imposición solo a los dividendos?
No, también puede afectar a otras rentas como intereses, cánones o ganancias patrimoniales derivadas de activos situados en el extranjero.
¿Cuántos convenios de doble imposición tiene España firmados?
España mantiene una amplia red de convenios firmados con numerosos países de todo el mundo, aunque el número y las condiciones concretas varían con el tiempo.
¿Se aplica automáticamente la deducción por doble imposición?
No, el contribuyente debe incluirla expresamente en su declaración de la renta, aportando la documentación que acredite la retención soportada en el extranjero.
¿Es distinta la retención según el país de la empresa pagadora?
Sí, cada país aplica su propio tipo de retención en origen, que puede ser superior o inferior al tipo español, generando distintos niveles de doble imposición.
¿Cómo afecta la doble imposición a la rentabilidad neta de una inversión?
Puede reducirla de forma notable si no se aplica correctamente la deducción disponible, por lo que conviene revisar y declarar correctamente cada retención soportada.
¿Dónde se declara la deducción por doble imposición en el Modelo 100?
Se incluye en el apartado específico de deducciones por doble imposición internacional de la declaración anual del IRPF.
